Данное пособие является доходом работника, но не его заработной платой, поэтому никакие страховые взносы на него не начисляются и не уплачиваются (п. 3 ст. 422 НК РФ). В связи с этим возникает другой вопрос: берется ли с больничного листа налог на доходы физических лиц? Это зависит от обстоятельств, при которых выдается больничный. Условно существуют две ситуации и два варианта этого документа, и налогообложение при этом будет различным. Рассмотрим каждый случай в отдельности. Чем отличается налогообложение различных видов больничных? Первый случай - пособие, которое получает работник из-за собственной болезни, а также при необходимости ухаживать за больным родственником. Оно не указано в списке госсубсидий, не облагаемых НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК), поэтому с такой компенсации налог взымается по ставке 13%. Об особенностях расчета этого налога в 2016-2017 годах читайте в этой статье.
Согласно налогового кодекса, компенсация, полученная за период временной нетрудоспособности, считается доходом работника, который в обязательном порядке облагается подоходным налогом. Также обложению НДФЛ подлежат больничные, выданные по уходу за детками.
Важно
Единственным исключением считается листок по беременности и рождению ребенка. Он не облагается никакими налогами и выплачивается всегда в 100% размере от среднего дохода работника.
Инфо
Обложение больничного НДФЛ в 2016 году Законодательство нашей страны касаемо листков нетрудоспособности в текущем году не претерпело никаких изменений. Больничный всегда облагается НДФЛ по ставке 13%. Три дня заболевания оплачиваются за счет предприятия, остальные за счет ФСС.
Трудоустроенному лицу, временно неспособному выполнять свои трудовые обязанности по причине болезни, предусмотрены выплаты пособий, рассчитываемых за этот промежуток времени. Выплаты положены каждому работнику в качестве социальной гарантии, о чем говорит статья 183 ТК РФ.
Оплату за первые 3 дня производит налоговый агент, последующие дни возмещаются за счет ФСС. Нужно ли налоговому агенту удерживать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, рассмотрим далее, обратившись к Налоговому кодексу РФ.
Облагаются ли начисления по больничному НДФЛ? В НК РФ, а именно статье 217 четко даны разъяснения, какие виды прибыли физического лица освобождаются от удержаний НДФЛ. Из положения ясно, что государственные социальные гарантии, к которым относятся различные пособия, освобождаются от уплаты налогов и страховых взносов.
Внимание
Налогообложение страховыми взносами Как уже упоминалось ранее выплаты по факту временной нетрудоспособности осуществляются за счет средств работодателя и ФСС. При этом на эти выплаты работнику вовсе не требуется начислять страховые взносы (ст.
ФЗ-212). Обуславливается этот факт двумя основными причинами:
Такие нормативы действуют в РФ с 2009 года. В этом свете, компенсации по факту временной нетрудоспособности предусматривают только взимание подоходного налога.
В случае болезни работника или его близких родственников, травмы, несчастного случая, беременности, которые привели к его временной нетрудоспособности на него оформляется больничный листок. Этот важный документ дает право на получение пособий от ФСС и делает законным и оправданным факт отсутствия сотрудника на рабочем месте в течение определенного времени.
Выплаты гражданину во время его пребывания на больничном осуществляют работодатель и ФСС.
Поскольку они являются доходами, то на них начисляются налоги и платежи во внебюджетные фонды. Больничный лист представляет собой документ, который заполняется на специальном бланке лечащим врачом.
В нем указывается диагноз работника отмечаются даты посещения им поликлиники.
ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2017 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля. Соответственно, 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье).
< … Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую.
< … Что нужно сделать с 12 по 16 марта Чтобы не забывать о важных бухгалтерских делах, можно вести ежедневник, установить на свой смартфон специальную программу, которая будет напоминать о планах, или наклеивать на рабочий монитор исписанные заметками стикеры.
То в течение всего срока нетрудоспособности выплаты работнику осуществляет ФСС, причем в размере 100% среднего заработка.Что касается срока, на который может быть выдан больничный лист, то здесь важно опираться на следующие значения (ФЗ-323): Минимальный период пребывания работника на больничном Составляет 3 дня Стоматолог может оформить больничный На срок до 10 дней, а терапевт – на 30 дней Комиссия врачей может продлить срок больничного листа На период до одного года или присвоить работнику инвалидность Если речь идет об уходе за ребенком до 7-ми лет, то больничный выписывается на весь срок лечения. Для реабилитации детей от 7 до 14 лет можно получить право на освобождение от выполнения трудовых обязанностей сроком на 15 дней.
Следует помнить, что листок по болезни не смогут выдать: профилактории и санатории; специализированные станции, занимающиеся переливанием крови; учреждения, осуществляющие судебно-медицинскую экспертизу; врачи и фельдшеры скорой помощи; сотрудники профилактических центров и медицины катастроф; работники приемных отделений городских больниц. Как оплачивается и облагается лист нетрудоспособности? Листок временной нетрудоспособности, предъявленный работодателю и не содержащий отметок о нарушении должен оплачиваться за весь период отсутствия на предприятии по причине любого заболевания. В зависимости от стажа работник получит 60, 80 или полностью 100 процентов от рассчитанного среднедневного дохода за каждый день болезни.
Так как больничный облагается НДФЛ, начисленная сумма отражается в справке по соответствующему коду. В конце 2015 года в справке 2-НДФЛ были внесены изменения в коды доходов, однако для выплат пособий по больничным листам код остался прежним 2300.
Пилотный проект В 2016 году в некоторых субъектах Российской федерации активизировался пилотный проект по начислению и выплате пособий по болезни. Так с положениями проекта выплата пособий за все нетрудоспособные дни производится только службой ФСС. Получается, что формально налоговым агентом физического лица, утратившего трудоспособность, выступает ФСС.
На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ , ст. 5 , , 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 11 , , 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н , Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):
Порядок налогообложения этих больничных листов в 2019 году будет отличаться.
Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.
Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2019 году? Никакие.
Что касается налогообложения больничного листа 2019 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (
Трудоустроенному лицу, временно неспособному выполнять свои трудовые обязанности по причине болезни, предусмотрены выплаты пособий, рассчитываемых за этот промежуток времени. Выплаты положены каждому работнику в качестве социальной гарантии, о чем говорит статья 183 ТК РФ. Оплату за первые 3 дня производит налоговый агент, последующие дни возмещаются за счет ФСС. Нужно ли налоговому агенту удерживать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, рассмотрим далее, обратившись к Налоговому кодексу РФ.
В НК РФ, а именно статье 217 четко даны разъяснения, какие виды прибыли физического лица освобождаются от удержаний НДФЛ. Из положения ясно, что государственные социальные гарантии, к которым относятся различные пособия, освобождаются от уплаты налогов и страховых взносов.
Однако исключением являются начисления по больничному листу, как в связи с болезнью самого работника, так и по уходу за малолетним ребенком. Поэтому можно точно утверждать, что НДФЛ с больничного удерживается по ставке налогообложения 13% при фактической выплате заработной платы. Что касается удержаний страховых взносов, в этом случае пособия по больничному освобождаются от их уплаты.
Если налоговый агент заключил с физическим лицом гражданско-правовой договор на предоставление товара или оказание услуг, производить оплату больничного листа он не должен, так же как не должен производить отчисления по страховым взносам. Поэтому вопрос, облагается ли НДФЛ больничный лист, в этом случае исключается.
Расчет НДФЛ производится по среднедневной ставке штатного сотрудника, на итоговую сумму влияет число дней отсутствия работника на предприятии. Порядок расчета налога имеет следующий алгоритм действий:
Выплаты по беременности и родам, как оговорено налоговым законодательством, освобождаются от налогообложения. Однако иногда бывают ситуации, когда работодатель производит доплату для достижения уровня средней зарплаты по региону. Тогда больничный лист облагается НДФЛ, к базе налогообложения относится только размер доплаты. По окончанию налогового периода сумма отображается по соответствующему коду в справке 2-НДФЛ .
Расчет итоговой суммы подсчитывает бухгалтерия в течение 10 рабочих дней после предоставления работником больничного листа. Оплата осуществляется по факту перечисления средств на расчетный счет предприятия от ФСС.
Ответ на вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа мы уже дали – однозначно да. Принцип удержаний в 2016 году не отличается от принципа удержаний в прошлом 2015 году. Изменениям подверглись только сроки уплаты НДФЛ в казну. Соответственно с поправками в налоговом законодательстве срок перечислений должен быть не позже последней даты месяца, в котором был оплачен больничный лист, не зависимо от способа получения денег работником.
Действия работодателя по перечислению в бюджет НДФЛ с больничных в 2016 году должны соответствовать статье 226 НК РФ в новой редакции.
Предприятие, имеющее в своем штате наемных работников, предоставляет в налоговую службу справки по форме 2-НДФЛ, где отражаются все полученные доходы физического лица за прошедший год. Справки направляются в фискальную службу не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года.
Так как больничный облагается НДФЛ, начисленная сумма отражается в справке по соответствующему коду. В конце 2015 года в справке 2-НДФЛ были внесены изменения в коды доходов, однако для выплат пособий по больничным листам код остался прежним 2300.
В 2016 году в некоторых субъектах Российской федерации активизировался пилотный проект по начислению и выплате пособий по болезни. Так с положениями проекта выплата пособий за все нетрудоспособные дни производится только службой ФСС. Получается, что формально налоговым агентом физического лица, утратившего трудоспособность, выступает ФСС. Теперь предприятию не стоит беспокоиться, когда перечислять и как удерживать НДФЛ больничные, пилотный проект освободил их от этих вопросов.
Пособие по временной нетрудоспособности выведено законодателем из числа исключений, не подлежащих налогообложению: иными словами, работодатель обязан удерживать НДФЛ с суммы, положенной сотруднику, оформившему больничный лист. О том, каким образом производить исчисление НДФЛ в этом случае, и что меняется в процедуре с 01.01.2016 года – читайте в этой статье.
Согласно позиции Министерства финансов РФ, денежные средства, удержанные по больничному листу работника, подлежат перечислению в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Иными словами, дата перечисления НДФЛ в уполномоченный орган зависит от механизма выплаты больничного, существующего в организации. Если расчеты производятся безналичным методом, то удержать НДФЛ следует в день начисления средств на карту. Если больничный будет оплачен на руки, то НДФЛ удерживается в день получения в банке наличных денег для выдачи пособия работнику.
От внезапной болезни не застрахован никто, поэтому право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют не только давние работники, но и новые сотрудники, а также совместители. Для первой категории больничный лист оформляется на те дни, когда лицо должно было приступить к выполнению своих обязанностей согласно заключенному трудовому договору. Если договора в письменной форме еще не существует, однако гражданин был фактически допущен работодателем к работе, то пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено за все дни болезни. Следовательно, НДФЛ также будет удерживаться за весь этот период.
Совместители, как внешние, так и внутренние, также имеют право на оформление больничного: медицинская организация обязана выдать им соответствующее число листков временной нетрудоспособности. Однако это правило распространяется только на ситуации, когда лицо числится на обоих местах работы в течение двух последних календарных лет. В противном случае, пособие назначается только у одного из последних работодателей по выбору самого работника: соответственно, эта организация и будет налоговым агентом, обязанным удержать с больничного листа НДФЛ.
С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым при выплате пособия по больничному листу НДФЛ нужно будет перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, когда состоялась выплата. Изменения коснутся как пособий по временной нетрудоспособности, так и пособий по уходу за больным ребенком.
Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни - за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3 , п. 1 ч. 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15 , ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.
Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.
Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1 , 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.
Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 - уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 - за полугодие.
Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (
