30 июля 2018 - последний день сдачи РСВ за полугодие. УФНС по Томской области подготовило памятку для бухгалтеров.
В Памятке сделан акцент на позиции, которые вызывают наибольшие трудности у плательщиков страховых взносов.
Расчет по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ и представляется ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетными (расчетным) периодами - 30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 января.
В «нулевом» расчете раздел 3 в части персональных данных (подраздел 3.1) заполняется на лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица (директор, руководитель, председатель и.т.д).Разделы РСВ, которые необходимо заполнить в отдельных случаях:
Разделы РСВ, обязательные для заполнения главами КФХ:
«Расчетный (отчетный) период (код)» раздела 3 должен соответствовать значению расчетного (отчетного) периода в Титульном листе. Аналогичные требования и к значению в строке «Календарный год».
В Разделе 3 не могут присутствовать два листа с одинаковыми значениями показателей СНИЛС и ФИО.
В расчете персональные данные застрахованных лиц должны соответствовать данным, указанным в сведениях по формам СЗВ-М (СЗВ-Стаж), которые представляются в ПФР.Рекомендовано для подраздела 3.1:
Реквизиты «Фамилия», «Имя», «Отчество» :
Если в отчетном периоде работнику выплаты не начислялись, то подраздел 3.2 не заполняется.
Реквизит «Месяц»:
Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе, страховых взносах, а также количестве застрахованных лиц в подразделе 1.1 должны соответствовать данным раздела 3 по всем работникам.
Для расчета с «нулевыми» показателями строка 010 «Количество застрахованных лиц» указывается равным 1 (т.е. лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юрлица).Реквизит «Код тарифа плательщика» в подразделе 1.1 должен соответствовать реквизиту «Код категории застрахованного лица» из раздела 3.
Рекомендовано для плательщиков, применяющих основные тарифы - коды «01», «02», «03»: учитывая, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР», рекомендуется заполнять одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.Рекомендовано для плательщиков, применяющих пониженные тарифы:
Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе из раздела 3 по всем работникам должны быть отражены в подразделе 1.2.
К примеру, при пониженном тарифе «код 08» (ОМС - 0%) сумма выплат, необлагаемые выплаты и налоговая база (строки 030, 040, 050) должны содержать аналогичные показатели по всем работникам из 3 раздела, а исчисленная сумма страховых взносов (строка 060) указывается, равной нулю.
Аналогично и при заполнении Приложения 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года нужно к 30-му октября. В статье – рекомендации по его заполнению. Бланк ЕРСВ и образец заполнения можно бесплатно скачать.
Расчет по взносам можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Отчет по взносам онлайн
В 2018 году инспекция принимает РСВ за 9 месяцев (3 квартал, полугодие) на бланке из приказа от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Эта форма введена в действие с отчетного периода - 1 квартал 2017 г. Действующий бланк РСВ приведен в окне ниже, его можно скачать.
Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года должны экономические субъекты, которые:
Скачать заполненную платежку по взносам в ФНС:
Заполнить платежку
При таких условиях плательщиками взносов считаются юрлица, ИП, главы КФХ, которые:
Общий срок сдачи РСВ в налоговую - к 30-му числу месяца, следующего после окончания периода. В какой форме составлена отчетность – в бумажной или в электронной – на сроки не влияет. То есть сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года нужно не позднее 30 октября.
РСВ – это одна из форм налоговой отчетности, поэтому для него действует общее правило о переносе крайней даты для подачи отчета. Если дата выпадает на выходной, то крайний срок сдвигается на следующую ближайшую рабочую дату.
«Заморозить» счет юрлица или ИП инспекция может:
За просрочку со сдачей РСВ взыскивается денежный штраф - 5% от недоимки по взносам за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы недоимки и не менее 1000 р.
Отчитаться в электронной форме необходимо юрлицам и ИП, у которых за 2017 год среднее списочное число сотрудников по трудовым договорам превышает 25 человек. Если же в 2017 г. сотрудников в среднем было 25 человек или менее, то сдать РСВ можно на бумаге, а в виде файла – по добровольному желанию фирмы или предпринимателя.
Типовая форма РСВ состоит из 24-х листов и включает в себя:
У обычных юрлиц и ИП отчетность состоит из:
Однако существуют особенности по составу отчетности для отдельных плательщиков взносов. Читайте об этих случаях в таблице 1.
Таблица 1. Из чего состоит расчет по страховым взносам за 9 месяцев
Кто вносит платежи |
Дополнительные листы отчетности |
Физлица – не предприниматели, не указавшие в отчете ИНН |
Лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП" Заполнить лист |
Главы фермерских крестьянских хозяйств |
Заполнить расчет |
Юрлица и ИП с сотрудниками, работающими во вредных или опасных условиях |
Заполнить приложения |
Если выплачивались больничные и другие пособия по нетрудоспособности и материнству |
Заполнить приложения |
Если юрлицо или ИП начисляли взносы по пониженным ставкам |
Приложения с 5 по № 8 к I разделу Заполнить приложения |
Если начислены взносы на дополнительное соцобеспечение:
|
Подраздел 1.4 приложения 1 к I разделу Заполнить подраздел 1.4 |
Если физлица перечисляли взносы с выплат иным физлицам, не зарегистрированным как ИП, за личные, домашние или иные аналогичныеуслуги |
Приложение 10 к I разделу Заполнить приложение 10 |
Если юрлицо или ИП перечисляли взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 9 к I разделу Заполнить приложение 9 |
Правила по оформлению РСВ изложены в приказе от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Смотрите их в окне ниже.
Сдать в налоговую «нулевой» РСВ обязаны все юрлица и ИП, которые заключили трудовой или ГП договор хотя бы с одним физлицом. Это может быть работник, исполнитель по договору о выполнении работ, услуг либо единственный участник - генеральный директор.
При таких условиях сдавать в инспекцию «нулевой» РСВ необходимо даже в том случае, если за отчетный период вознаграждения физлицам не начислялись. Если не отчитаться по нулевой форме, налоговики сочтут, что отчетность не сдана вовремя, и могут заблокировать счет. На разбирательства с инспекцией и разблокировку счета уйдет время, поэтому лучше не рисковать и отчитаться по нулевой форме.
Нулевой отчет включает в себя только:
Бланк «нулевого» расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года приведен в окне ниже. Его можно скачать.
Заполнить РСВ можно:
При заполнении РСВ нельзя:
Стоимостные показатели должны быть указаны в рублях и в копейках. Если числовой показатель неизвестен, то в ячейках для его заполнения пишут нули "0". Если нет показателя, отличного от числового, то в ячейки вносят прочерки.
Отчет также можно распечатать на принтере.
На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Остальные поля нужно оформить так, как сказано в таблице 2.
Таблица 2. Титульный лист
Поле |
Что указать |
Номер корректировки |
|
Отчетный (расчетный) период |
В расчет по страховым взносам за 3 квартал – код «33» В остальных случаях:
|
Календарный год |
|
Идентификатор фирмы или предпринимателя, указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции |
|
|
|
Представляется в налоговый орган |
Код инспекции – получателя расчета по страховым взносам за 3 квартал |
По месту нахождения |
|
Наименование/фамилия, имя, отчество |
|
Код по ОКВЭД2 |
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 |
Номер контактного телефона |
Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр |
Достоверность и полнота сведений |
Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам за 3 квартал |
Образец оформления титульного листа смотрите в окне ниже.
В I разделе нужно привести сведения по видам обязательных страховых взносов к уплате. Как заполнить строки I раздела, читайте в таблице 3.
Таблица 3. Первый раздел расчета по страховым взносам за 9 месяцев
Название строки |
Номер строки |
Что указать |
Код по ОКТМО |
ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС. Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:
|
|
КБК по взносам на пенсионное страхование |
Проверить КБК |
|
Взносы на пенсионное страхование к уплате |
Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на медицинское страхование |
Проверить КБК |
|
Взносы на медицинское страхование к уплате |
Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам |
Проверить КБК |
|
Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате |
Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение |
Проверить КБК |
|
Взносы на дополнительное соцобеспечение |
Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года |
|
Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
КБК по взносам на социальное страхование |
Проверить КБК |
|
Взносы на социальное страхование к уплате |
Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года |
|
Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
Превышение расходов над взносами на социальное страхование |
Превышение расходов над взносами на социальное страхование по накоплению с начала года |
|
Превышение расходов над взносами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев |
Образец оформления I раздела смотрите в окне ниже.
В подразделе 1.1 приложения 1 к I разделу нужно привести расчет облагаемой базы по пенсионным взносам. Все показатели отражают:
Как оформить подраздел 1.1, читайте в таблице 4.
Таблица 4. Подраздел 1.1 приложения 1 к I разделу
Номер строки |
Что указать |
Общее количество физлиц, застрахованных по ОПС |
|
Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены платежи на ОПС |
|
Количество физлиц из строки 020, вознаграждения которым на 30 сентября 2018 г. по накоплению с начала года превысили 1 021 000 р. |
|
Сумма вознаграждений физлицам |
|
|
|
Все облагаемые вознаграждения физлицам |
|
Облагаемые вознаграждения, превышающие для каждого физлица нарастающим итогом с начала 2018 г. предельную базу - 1 021 000 р. |
|
Рассчитанные взносы на ОПС |
|
Рассчитанные платежи на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам в пределах 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года |
|
Рассчитанные платежей на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам свыше 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года |
Образец оформления подраздела 1.1 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.
В подразделе 1.2 приложения 1 к I разделу приводят расчет облагаемой базы по ОМС. Все показатели должны быть указаны:
Как заполнить подраздел 1.2, смотрите в таблице 5.
Таблица 5. Подраздел 1.2 приложения 1 к I разделу
Номер строки |
Что указать |
Общее количество физлиц, застрахованных по ОМС |
|
Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены взносы на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0% |
|
|
|
Все облагаемые выплаты физлицам |
|
Рассчитанные платежи на ОМС |
Образец оформления подраздела 1.2 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.
Как оформить строки приложения № 2 к первому разделу, читайте в таблице 6.
Таблица 6. Приложение 2 к I разделу
Номер строки |
Как оформляется |
Признак участия в пилотном проекте:
|
|
Количество физлиц, застрахованных по ОСС |
|
Облагаемые выплаты физлицам |
|
|
|
Облагаемые выплаты, которые для каждого физлица превышают нарастающим итогом с начала года предельную базу - 815 000 р. |
|
Облагаемые выплаты физлицам |
|
У юрлиц и ИП, имеющих фармацевтическую лицензию - сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности |
|
У юрлиц, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре - сумма облагаемых выплат членам экипажей |
|
У предпринимателей на ПСН с наемными сотрудниками по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК, - облагаемые выплаты персоналу |
|
У юрлиц и ИП, выплачивающих вознаграждения сотрудникам - временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС - облагаемые выплаты такому персоналу |
|
Рассчитанные платежи на ОСС |
|
Расходы на пособия за счет ФСС |
|
Полученное от фонда возмещение расходов на пособия |
Образец оформления приложения 2 к I разделу приведен в окне ниже.
III раздел оформляют на каждое физлицо, застрахованное по ОПС. Как заполнить III раздел и подраздел 3.1, смотрите в таблице 7.
Таблица 7. Как заполнить раздел 3
Номер строки |
Что указать |
Номер корректировки:
|
|
Код периода:
|
|
То же, что и на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период» |
|
2018 – как в поле титульного листа «Календарный год» |
|
Номер сведений о физлице |
|
Дату подачи сведений о физлице |
|
ИНН физлица, которому начислены выплаты |
|
СНИЛС физлица, которому начислены выплаты |
|
Ф.И.О. физлица по паспорту |
|
Дата рождения физлица по паспорту |
|
|
|
Код пола:
|
|
Код документа удостоверения личности |
|
Реквизиты документа удостоверения личности (серия и номер) |
|
Признак застрахованности физлица: «1» – застраховано «2» – не застраховано |
Образец оформления подраздела 3.1 раздела III смотрите в окне ниже.
Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:
Как заполнить подраздел 3.2 раздела III, смотрите в таблице 8.
Таблица 8. Как заполнить раздел 3
Номер строки/графы |
Что указать |
Номер месяца в году:
|
|
Выплаты физлицу за каждый из месяцев - июль, август и сентябрь 2018 г. |
|
Облагаемые выплаты физлицу |
|
Выплаты по ГП договорам |
|
Платежи на ОПС |
|
Облагаемые выплаты, которые для физлица не превышает нарстающим итогом с начала года предельную базу - 1 021 000 р. |
|
Номер месяца:
|
|
Код тарифа |
|
Выплаты, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам |
|
Платежи по доптарифам |
|
Окончательные суммы |
Образец оформления подраздела 3.2 раздела III приведен в окне ниже.
Юрлица и ИП с сотрудниками, работающими во вредных или опасных условиях, дополнительно заполняют:
Если выплачивались больничные и другие пособия по нетрудоспособности и материнству, то работодатель дополнительно заполняет приложения 3 и 4 к I разделу. Образец оформления приложения 3 приведен в окне ниже.
Приложение 4 к I разделу оформляется так, как предписывает приказ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Физлица – не предприниматели, не указавшие в отчете ИНН, дополнительно заполняют лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП":
Главы КФХ дополнительно заполняют:
Юрлица или ИП, которые перечисляли платежи на ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, заполняют приложение 9 к I разделу:
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года необходимо представить в налоговые органы не позднее 30 октября. Срок представления расчета единый для всех плательщиков страховых взносов и не зависит от формы сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде. Расчет предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Для корректного заполнения расчета для организации должны быть указаны: наименование в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2 и данные, кто подписывает отчетность (руководитель или представитель). Необходимые сведения указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации ) (рис. 1).
Сведения об основном применяемом в организации тарифе для исчисления страховых взносов, регулируемых главой 34 НК РФ, указываются в форме настройки учетной политики в разделе Страховые взносы (раздел Настройка – Организации – закладка – ссылка Учетная политика ). Выбор тарифа зависит от категории плательщика страховых взносов, к которой относится организация.
Для корректного учета доходов, полученных физическими лицами, для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения показателей расчета базы для начисления страховых взносов в расчете рекомендуется также проверить и при необходимости уточнить настройки видов начислений. Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в программе начисляются с помощью видов начислений (раздел Настройка – Начисления ). Для каждого вида начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет в поле Страховые взносы должен быть указан вид дохода для целей исчисления страховых взносов (рис. 3). Например, для видов начислений, целиком облагаемых страховыми взносами, в программе указывается вид дохода Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами .
При проведении документов, с помощью которых производятся начисления в пользу физических лиц (например, документы , Премии , Материальная помощь ), фиксируется соответствующий вид дохода для целей исчисления страховых взносов. Эти данные используются при заполнении показателей расчета базы для начисления страховых взносов в приложении № 1, приложении № 2 к разделу 1 расчета, разделе 3. Получить данные о формировании базы для начисления страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (раздел).
В программе могут регистрироваться прочие доходы, полученные физическими лицами от организации. Для таких доходов для исчисления страховых взносов указывается:
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пенсионное, медицинское страхование исчисляются отдельно по каждому физическому лицу. Предельный размер базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 021 000 руб., на обязательное социальное страхование – 815 000 руб.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование законодательством не предусмотрена (отменена с 01.01.2015). С сумм выплат в пользу физического лица, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в организациях, применяющих основной тариф страховых взносов, начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 %. Плательщики, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов, не исчисляют с заработка сверх предельной величины 10 % на обязательное пенсионное страхование.
Расчет страховых взносов в программе производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов при выполнении процедуры заполнения документа или другого документа, которым произведено начисление взносов (Увольнение , Отпуск по уходу за ребенком ). Суммы начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу отражаются на закладке Взносы документа Начисление зарплаты и взносов (рис. 4). При проведении документа фиксируются суммы начисленных взносов. На основании этих данных в расчете заполняются сведения о суммах начисленных страховых взносах в приложении № 1, приложении № 2 к разделу 1 расчета, разделе 3.
Получить данные для анализа сумм начисленных страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды . Проверить правильность расчета страховых взносов за определенный период можно с помощью отчета Проверка расчета взносов (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Проверка расчета взносов ).
Если организация обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам по результатам проведения аттестации рабочих мест, а с 01.01.2014 по результатам проведения специальной оценки условий труда в пользу работников, занятых на «вредных» (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) и «тяжелых» (пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) видах работ, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, то в программе необходимо произвести некоторые настройки.
В расчете по страховым взносам сведения о расчете взносов по дополнительным тарифам отражаются в приложении № 1 к разделу 1. Если дополнительные взносы начислялись по тарифам, установленным пунктами 1 и 2 ст. 428 НК РФ (тарифы по спискам, без учета классов условий труда), то заполняется подраздел 1.3.1; если дополнительные взносы начислялись по тарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ (тарифы по классам условий труда), то заполняется подраздел 1.3.2 приложения № 1. Кроме того, в разделе 3 расчета заполняется подраздел 3.2.2, в котором отражаются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, на которые исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу.
Порядок начисления страховых взносов с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства зависит от статуса иностранного гражданина. Если в организации работают иностранные граждане или лица без гражданства, для них необходимо установить соответствующий их статусу признак в разделе Статус застрахованного лица справочника Сотрудники или справочника Физические лица – ссылка Страхование (рис. 5).
В расчете сведения о выплатах в пользу иностранных граждан, постоянно проживающих на территории РФ, отдельно не выделяются, отражаются в тех же строках, что и выплаты сотрудникам – гражданам РФ.
Сведения о выплатах в пользу иностранных граждан, временно проживающих и пребывающих на территории РФ, в разделе 1 отдельно не выделяются, но отражаются по особым кодам категорий застрахованных лиц в разделе 3. Коды категории для временно проживающих иностранных граждан начинаются с символов «ВЖ», временно пребывающих – с символов «ВП».
Суммы начислений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов и кроме лиц, являющихся гражданами государств – членов ЕАЭС), показываются отдельно – в строке 054 приложения № 2 раздела 1. Для обоснования применения тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (тариф 1,8 %) в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов и кроме лиц, являющихся гражданами государств – членов ЕАЭС), заполняется также приложение № 9 к разделу 1 расчета.
Сведения о выплатах в пользу иностранных граждан, не являющихся застрахованными лицами на обязательное пенсионное страхование, не включаются в подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета, а также не включаются в раздел 3.
Сведения о выплатах в пользу иностранных граждан, не являющихся застрахованными лицами на обязательное медицинское страхование, не включаются в подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета. В разделе 3 для таких лиц проставляется признак «2» (строка 170).
Сведения о выплатах в пользу иностранных граждан, не являющихся застрахованными лицами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не включаются в приложение № 2 к разделу 1. В разделе 3 для таких лиц проставляется признак «2» (строка 180).
Получить данные о выплатах в пользу иностранных граждан можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды .
Пособия по обязательному социальному страхованию полностью или частично выплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 1 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ). При этом согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при причине заболевания выплачивается застрахованным лицам за счет средств ФСС РФ только с четвертого дня временной нетрудоспособности. Остальная часть пособия (за первые три дня временной нетрудоспособности) выплачивается за счет средств страхователя (работодателя).
В регионах РФ, где действует пилотный проект ФСС РФ, пособия за счет ФСС РФ выплачиваются сотрудникам напрямую фондом.
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (п. 1 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).
В программе начисление пособий по социальному страхованию, подлежащих выплате сотрудникам, регистрируется:
На основе данных о суммах назначенных пособий с помощью вышеперечисленных документов в программе регистрируются расходы на выплату пособий, которые подлежат финансированию за счет страховых взносов либо средств ФСС РФ. Получить данные о начисленных пособиях можно с помощью отчета Реестр пособий за счет ФСС (раздел). Данные о произведенных расходах по социальному страхованию отражаются в приложении № 2 (строка 070), приложении № 3, приложении № 4 (данные о суммах пособий, финансируемых за счет средств федерального бюджета) к разделу 1 расчета.
Следует уточнить и при необходимости актуализировать персональные данные физических лиц, а именно (рис. 7):
Для проверки, указаны ли все необходимые персональные данные застрахованного лица, можно воспользоваться отчетом Личные данные сотрудников (раздел Кадры – Кадровые отчеты – отчет Личные данные сотрудников ).
Факт уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в программе и расчете не отражается. В приложении № 2 к разделу 1 отражается только возмещение ФСС РФ расходов на выплату страхового обеспечения. Для регистрации поступивших из ФСС РФ сумм возмещения произведенных расходов используется документ Получение возмещения пособий от ФСС (раздел Налоги и взносы – Получение возмещения пособий от ФСС ).
В программе для составления расчета по страховым взносам предназначен регламентированный отчет Расчет по страховым взносам (раздел Отчетность , справки – 1С-Отчетность ) (рис. 8).
Для составления отчета необходимо в рабочем месте 1С-Отчетность ввести команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать и выбрать в списке отчет с названием Расчет по страховым взносам .
В стартовой форме укажите организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет, и период, за который он составляется. Далее нажмите на кнопку Создать .
В результате на экран выводится форма нового экземпляра отчета Расчет по страховым взносам (рис. 9). Для автоматического заполнения отчета по данным информационной базы нажмите на кнопку Заполнить .
Обратите внимание! При выявлении в данных учета, при автоматическом заполнении отчета двух и более элементов справочника Физические лица с одним и тем же заполненным СНИЛС выдается сообщение, при этом отчет остается незаполненным.
Титульный лист заполняют все плательщики страховых взносов.
Показатели титульного листа (рис. 10) заполняются автоматически.
Основные показатели, характеризующие плательщика страховых взносов (наименование, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2), заполняются сразу же при создании отчета на основании данных справочника Организации (раздел Настройка – Организации ).
Ячейки для значений ряда показателей на титульном листе выделены желтым цветом. Это означает, что значение в ячейке вводится вручную либо (если значение проставлено программой автоматически) может быть изменено вручную.
Если ячейки с какими-либо сведениями о плательщике страховых взносов окажутся незаполненными и эти ячейки не доступны для заполнения вручную (не выделены желтым цветом), то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник Организации , после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить ).
По умолчанию считается, что составляется первичный расчет, т. е. представляемый за отчетный период первый раз (согласно Порядку при представлении первичного расчета в поле Номер корректировки на титульном листе указывается код «0»).
Поля Расчетный (отчетный) период (код) и Календарный год заполняются автоматически по значению периода, указанного в форме рабочего места, и условных обозначений периодов согласно приложению № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Для расчета за 9 месяцев 2018 года проставляется код «33».
В поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код согласно приложению № 4 к Порядку заполнения расчета. Если расчет представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, то указывается код 214. Если расчет представляется в налоговый орган по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения, то указывается код 222. При необходимости код можно уточнить.
В поле Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 указывается код по основному виду экономической деятельности плательщика страховых взносов согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 2 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации – ИНН и КПП реорганизованной организации.
Раздел Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю: заполняется данными из справочника Регистрация в налоговом органе . Расчет может подписывать плательщик страховых взносов или уполномоченный представитель плательщика страховых взносов (рис. 11).
В поле Дата подписи по умолчанию указывается текущая дата компьютера.
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» включает в себя персональные данные о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, не указавшим в расчете свой ИНН.
При автоматическом формировании данный лист в составе расчета не появляется. Он появится в составе расчета, если указан плательщик – физическое лицо и не указан ИНН. Лист заполняется вручную.
В разделе 1 указываются сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате за расчетный (отчетный) период (по каждому виду взносов). Раздел заполняют все плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц.
По умолчанию раздел заполняется автоматически по данным информационной базы. Если в других разделах расчета были ручные изменения, то для того чтобы эти изменения отразились в разделе 1, необходимо нажать на ссылку Заполнить Раздел 1 по данным приложений .
Обратите внимание! При заполнении строк 110–113 и 120–123 не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120, строки 111 и строки 121, строки 112 и строки 122, строки 113 и строки 123.
Приложение № 1 состоит из подразделов:
Подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1 заполняют все плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц.
Подраздел 1.3 приложения № 1 к разделу 1 заполняют плательщики, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ).
Подраздел 1.4 приложения № 1 к разделу 1 заполняют плательщики, уплачивающие страховые взносы по тарифам на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).
Обратите внимание! Показатели подразделов 1.1 и 1.2 должны соответствовать суммарным показателям по физическим лицам из раздела 3. В противном случае расчет считается непредставленным.
Например, сумма значений строки 240 по каждому физлицу подраздела 3.2.1 раздела 3 должна быть равна значению строки 061 (по графам 3, 4, 5) подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Равенство должно соблюдаться за каждый из трех месяцев отчетного периода.
Для проверки соответствия можно использовать встроенную проверку по контрольным соотношениям (кнопка ). В случае обнаружения расхождений несоответствия удобно анализировать, сформировав реестр разделов 3 по кнопке Реестр .
Подразделы 1.1 и 1.2 заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования.
В поле Код тарифа плательщика (строка 001) указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к Порядку заполнения расчета. Сведения о тарифах страховых взносов в программе указываются в форме настройки учетной политики организации в разделе Страховые взносы (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика ).
В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.
Обратите внимание! Учитывая, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР», то плательщиками, уплачивающими страховые взносы по общеустановленному тарифу и одновременно применяющими УСН и ЕНВД, заполняется одно приложение № 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика (письмо ФНС России от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@).
В расчете, начиная с версии 3.1.4.164, данные по основному тарифу не разделяются по системам налогообложения, т. е. при использовании основного тарифа на УСН и раздельного учета по видам деятельности, облагаемой ЕНВД, все сведения показываются в одном приложении № 1 к разделу 1 с кодом «01».
Заполнение подраздела 1.1 и подраздела 1.2 производится по данным учета сумм начисленных выплат в пользу каждого физического лица, а также сумм начисленных страховых взносов. Получить данные для анализа можно из отчета Анализ взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ взносов в фонды – вариант отчета ПФР и ФОМС ) (рис. 15).
В подразделе 1.1 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.
В подразделе 1.2 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе обязательного медицинского страхования.
В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке отчета по кнопке Расшифровать, расположенной в шапке формы отчета, вручную корректировать данные (светло-зеленые ячейки и желтые ячейки всегда доступны для редактирования в отчете).
В подразделе 1.1 указываются :
В подразделе 1.2 указываются :
Обратите внимание! Сведения о суммах выплат, производимых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования в РФ, в подразделах 1.1 и 1.2 не отражаются. Например, если в организации работают иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, то при заполнении подразделов суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу данных физических лиц, будут отражены для расчета базы для начисления страховых взносов на ОПС в строке 030 подраздела 1.1, но не будут отражены в строке 030 подраздела 1.2 для расчета базы для начисления страховых взносов на ОМС. Так как временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования, а в системе обязательного медицинского страхования – нет. Получить данные о выплатах в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (рис. 16).
Подраздел 1.3 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 и ст. 429 НК РФ.
Подраздел 1.3 состоит из двух подразделов:
Заполнение строк таблиц производится по данным учета сумм начисленных выплат в пользу каждого физического лица, а также сумм начисленных страховых взносов. Получить данные для анализа можно из отчета Анализ взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ взносов в фонды – вариант отчета ПФР (доп. взносы) ) (рис. 19).
Суммы начисленных за отчетный период по дополнительным тарифам взносов (строка 050) отражаются в строках 060–073 раздела 1.
В подразделе 1.3.1 (рис. 17) производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п. 1 и 2 ст. 428 НК РФ), исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
В поле Признак основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу (строка 001) указывается признак основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу:
В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось как основание для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу (9 %) для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 428 НК РФ, так и основание для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу (6 %) для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 2 ст. 428 НК РФ, то в расчет включаются два подраздела 1.3.1.
В организации до 1 января 2014 года была проведена аттестация рабочих мест. На основании результатов данной аттестации условия труда признаны оптимальными и допустимыми. Страховые взносы начислялись и уплачивались на финансирование страховой части трудовой пенсии по дополнительным тарифам, которые указаны в п. 1 и п. 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от вида работ, на которых заняты сотрудники:
|
В подразделе 1.3.2 (рис. 18) производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п. 3 ст. 428 НК РФ), исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
В поле Код основания исчисления (строка 001) (заполняется автоматически) указывается код основания исчисления для применения п. 3 ст. 428 НК РФ:
В поле Код класса условий труда (строка 003) (заполняется автоматически) указывается код класса условий труда:
В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.
В подразделе 1.4 приводится расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности установлены ст. 429 НК РФ (рис. 20).
В отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, применяется тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение данных работников в размере 14 процентов.
В отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий – горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин, применяется тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение данных работников в размере 6,7 процента.
Перечни плательщиков, применяющих тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, устанавливаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2001 № 155-ФЗ и Федеральным законом от 10.05.2010 № 84-ФЗ.
Подраздел заполняется автоматически.
В приложении № 2 к разделу 1 приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Приложение заполняют все плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц (рис. 21).
В поле Признак выплат (строка 001) автоматически указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
В табличной части указывается:
Обратите внимание! Выплаты, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые являются высококвалифицированными специалистами, временно пребывающими в РФ, в приложении № 2 к разделу 1 расчета не отражаются. Так как согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. А согласно ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане – высококвалифицированные специалисты (письмо ФНС России от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@).
В табличной части Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами) (строка 090) отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака:
В строке 090 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении (письмо ФНС России от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@). Например, сумма расходов превышает сумму взносов (13 530,36 руб. (страх. взносы) - 16 728,39 (расходы) = -3 198,03 руб.). В строке 090 указывается признак «2» и сумма 3 198,03 руб. указывается в положительном значении.
Показатель в строке 090 определяется как разница показателя строки 060 (сумма исчисленных страховых взносов) и показателя строки 070 (сумма расходов на выплату страхового обеспечения), увеличенная на показатель строки 080 (сумма расходов, возмещенная территориальным органом ФСС РФ).
Получить данные для анализа заполнения приложения можно из отчета Анализ взносов в фонды, Реестр пособий за счет ФСС (рис. 22).
Приложение № 3 заполняют плательщики страховых взносов, имеющие расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе за счет средств, финансируемых из федерального бюджета (рис. 23).
Показатель в графе 3 строки 100 должен быть равен показателю в графе 1 строки 070 Приложения № 2. А показатель в графе 4 строки 100 должен быть равен показателю в графе 4 строки 240 Приложения № 4.
Получить данные о начисленных пособиях в программе можно с помощью отчета Реестр пособий за счет ФСС (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Реестр пособий за счет ФСС ) (рис. 24).
Плательщики страховых взносов уменьшают на подобные расходы сумму текущих начисленных взносов на обязательное социальное страхование. То есть зачесть в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование правомерно:
Приложение № 4 заполняют плательщики страховых взносов, имеющие расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета. Например, выплата пособий пострадавшим вследствие аварии на ЧАЭС, ПО «Маяк», испытаний на Семипалатинском полигоне и т. д.
Согласно положениям действующего законодательства застрахованным, относящимся к лицам, пострадавшим от радиационного облучения, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в размере 100 % среднего заработка независимо от продолжительности страхового стажа. Если страховой стаж застрахованного лица составляет менее 8 лет, то финансовое обеспечение пособий в части «превышения» Фонд социального страхования вправе осуществлять за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету ФСС РФ (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ).
За счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета производится также финансирование дополнительных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица нестраховых периодов (периодов прохождения военной и иной службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию) (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Кроме того, за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета производится финансирование оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, включая начисленные страховые взносы.
Показатель в графе 4 строки 240 должен быть равен показателю в графе 4 строки 100 приложения № 3.
Приложение № 5 к разделу 1 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне) (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ) и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 НК РФ. Приложение № 5 заполняется с целью проверки соблюдения условий применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.
Приложение № 6 к разделу 1 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также совмещающими применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения, а также индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяющими пониженные тарифы страховых взносов, установленные пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Приложение № 6 заполняется с целью проверки соблюдения условий применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.
Автоматическое заполнение приложения в программе не предусмотрено. В случае необходимости данные вводятся вручную.
Приложение № 7 к разделу 1 заполняется некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированными в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (п. 7 ст. 427 НК РФ) и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ. Приложение № 7 заполняется с целью проверки соблюдения условий применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.
Автоматическое заполнение приложения в программе не предусмотрено. В случае необходимости данные вводятся вручную.
Приложение № 8 к разделу 1 заполняется индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ) и применяющими тарифы страховых взносов, установленные пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ – в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Приложение № 8 заполняется вручную с целью проверки соблюдения условий применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.
Для обоснования применения тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), заполняется приложение № 9 (рис. 30). С выплат в пользу таких граждан страхователь уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 1,8 % (п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. 2 ст. 426 НК РФ).
В строках 020–070 указывается соответствующая физическому лицу – иностранному гражданину или лицу без гражданства информация: ИНН физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства (при наличии), страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета ПФР (при наличии), гражданство (при наличии).
В строке 080 указывается сумма выплат и иных вознаграждений физическому лицу – иностранному гражданину или лицу без гражданства за расчетный (отчетный) период.
А в строке 010 отражается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), в их пользу. При наличии нескольких заполненных листов приложения № 9 строка 010 заполняется только на первом из них.
Обратите внимание , лица, являющиеся гражданами государств – членов ЕАЭС, в приложении № 9 не указываются!
В Приложении № 10 к разделу 1 указываются сведения, необходимые для применения положений пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.
Раздел 2 заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств и представляется ежегодно, до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Раздел включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, по данным плательщиков – глав крестьянских (фермерских) хозяйств с указанием кодов бюджетной классификации, на которые подлежит зачислению сумма страховых взносов.
В приложении № 1 к разделу 2 приводится расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Приложение заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Раздел заполняют все плательщики страховых взносов, производящие выплаты в пользу физических лиц.
В раздел 3 включаются сведения о сотрудниках:
Обратите внимание! Начиная с версии 3.1.3.184 в раздел 3 НЕ включаются сотрудники – иностранные граждане, не являющиеся застрахованными лицами на ОПС по своему статусу (например, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, являющиеся высококвалифицированными специалистами) (письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).
При заполнении поля Номер корректировки (строка 010) при первичном представлении сведений за расчетный (отчетный) период проставляется «0», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период указывается номер корректировки (например, «1», «2» и так далее).
В поле Расчетный (отчетный) период (код) (строка 020) указывается код, определяющий расчетный (отчетный) период, согласно Приложению № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Значение этого поля должно соответствовать значению поля Расчетный (отчетный) период (код) титульного листа расчета.
В поле Календарный год (строка 030) указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. Значение поля должно соответствовать значению поля Календарный год титульного листа расчета.
В поле Номер (строка 040) указывается порядковый номер сведений.
В поле Дата (строка 050) указывается дата представления сведений в налоговый орган. Заполняется автоматически датой, указанной на титульном листе расчета.
Раздел 3 состоит из подразделов:
В подразделе следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности. Если сведения изменились после представления расчета в налоговый орган, то подавать уточненный расчет не нужно (письмо ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@).
Помимо Ф.И.О. и СНИЛС необходимо отразить информацию об ИНН, дате рождения, гражданстве сотрудника, виде документа, удостоверяющего личность, его серию и номер. Персонифицированные сведения о периодах работы, условиях труда и страховом стаже физлиц работодателями подаются только в ПФР РФ раз в год не позднее 1 марта по форме СЗВ-СТАЖ (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
В строках 160–180 указывается признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования соответственно: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом. В программе заполнение признака зависит не от того, платятся взносы за лицо или нет, а от статуса застрахованного лица и вида договора, заключенного с этим лицом. Статус застрахованного лица в программе указывается в форме элемента справочника Физические лица или справочника Сотрудники по ссылке Страхование .
Следует уточнить и при необходимости актуализировать персональные данные физических лиц в справочнике Сотрудники или Физические лица . Для проверки, указаны ли все необходимые персональные данные застрахованного лица, можно воспользоваться отчетом Личные данные сотрудников (раздел Кадры – Кадровые отчеты – отчет Личные данные сотрудников ).
В письме от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@ ФНС России указала, если у организации отсутствуют данные по ИНН сотрудника, то по строке 060 можно проставить прочерк. Расчет в этом случае налоговый орган примет в общем порядке. ИНН физического лица можно узнать на сайте ФНС России через онлайн-сервис «Узнай ИНН».
При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
Обратите внимание! согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется. Например, сотрудник последние три месяца отчетного периода находился в отпуске без сохранения заработной платы. В этом случае подраздел 3.2 на него не заполняется, по нему передаются только персональные данные (подраздел 3.1).
Подраздел 3.2 включает в себя два подраздела:
База для исчисления страховых взносов на ОПС указывается в пределах предельной величины. Исчисленные страховые взносы указываются с базы, НЕ превышающей предельную величину. При заполнении подраздела не учитываются исчисленные страховые взносы по дополнительному тарифу в соответствии со ст. 428 НК РФ.
Код категории застрахованного лица, к которому следует отнести сведения о заработке, определяется по виду тарифа страховых взносов, установленного для организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика ) при исчислении взносов с выплат конкретному застрахованному лицу. Коды указываются в соответствии с кодами категории застрахованного лица согласно приложению № 8 к Порядку заполнения расчета. Например, лица, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы, используется категория НР. Кроме того, предусмотрены отдельные коды для временно проживающих иностранных граждан (начинаются с символов ВЖ) и временно пребывающих иностранных граждан (начинаются с символов ВП).
Код тарифа, применяемый плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленных ст. 428 НК РФ, заполняется в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к Порядку.
Раздел 3 можно распечатать по отдельным физическим лицам по ссылке Напечатать страницу . По кнопке Реестр можно сформировать отчет, который собирает данные по разделу 3.
Обратите внимание! Расчет считается непредставленным:
Если инспекция посчитает расчет непредставленным, она уведомит об этом страхователя. В этом случае страхователю нужно в пятидневный срок (если уведомление выслано на бумажном носителе – в десятидневный срок) с даты направления уведомления представить скорректированный расчет. Тогда датой его представления будет дата сдачи первичного расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ).
ФНС России в письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ разъяснила, как заполнять уточненный расчет по страховым взносам, если неверно заполнен раздел 3.
При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 35):
При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 36):
При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 37):
При заполнении раздела 3 (рис. 38) в строке 180 указывается признак «2», так как лица, выполняющие работу (оказание услуг) по гражданско-правовому договору, не являются застрахованными на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). При этом в строках 160 и 170 устанавливается признак «1».
Для сотрудника в разделе 3 заполняется дополнительно подраздел 3.2.2. Указывается автоматически код тарифа – «27» (плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.1) (согласно приложению № 5 к Порядку) (рис. 39).
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (строки 220 и 230) указывается в пределах предельной величины. Исчисленные страховые взносы указываются с базы, НЕ превышающей предельную величину (строка 240). Предельный размер базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб.
В третьем квартале 2018 года все выплаты в пользу сотрудника превысили предельную величину базы взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были начислены только по тарифу 10 %.
При заполнении раздела 3:
Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчет как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов представляют обязательно в составе расчета:
Если отдельные разделы расчета в соответствии с Порядком не заполняются и не представляются, то для них можно установить режим, при котором они не будут отображаться в форме отчета и выводиться на печать. Для этого нажмите на кнопку Настройка (кнопка Еще – Настройка ), расположенную на верхней командной панели формы отчета, и на закладке Свойства разделов уберите флажки Показывать и Печатать для этих разделов (рис. 41).
Перед передачей расчета рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка – Проверить контрольные соотношения . После нажатия кнопки выводится результат проверки контрольных соотношений показателей. При этом можно увидеть либо те контрольные соотношения показателей, которые ошибочны, либо все контрольные соотношения показателей (сняв флажок Отобразить только ошибочные соотношения ) (рис. 42). При нажатии на необходимое соотношение показателей в графе Проверяемое соотношение или Расшифровка значений выводится расшифровка, в которой показывается, откуда взялись эти цифры, как они сложились и т. д. А при нажатии в самой расшифровке на определенный показатель программа автоматически показывает на этот показатель в самой форме отчета.
Организациям, представляющим расчет без использования телекоммуникационных каналов связи (или использующих для электронного обмена программы сторонних производителей), следует подготовить файлы для передачи в налоговый орган в электронном виде. Организациям, представляющим расчет на бумажном носителе, следует подготовить печатную форму расчета (рис. 43).
Чтобы сформировать печатную форму расчета с двухмерным штрихкодом PDF417, нажмите на кнопку Печать , расположенную в верхней части формы отчета. Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрихкодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере был установлен единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.
Форму расчета по страховым взносам можно распечатать и без штрихкода, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее ) установить флажок Разрешить печать без штрихкода PDF417 . После установки данной настройки по кнопке Печать будут доступны для печати Форма со штрихкодом PDF417 (рекомендуется) (рис. 43) или Форма без штрихкода PDF417 . При выборе второго варианта программа выводит форму отчета на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования сформированных для печати листов (при необходимости) (рис. 44). Далее для печати расчета нажмите на кнопку Печать . Кроме того, из данной формы отчета (предварительный просмотр) можно сохранить отредактированный расчет в виде файлов в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) (нажав на кнопку Сохранить ).
Если расчет должен быть выгружен во внешний файл, то в форме регламентированного отчета поддерживается функция выгрузки в электронном виде в формате, утвержденном ФНС России. Рекомендуется сначала выполнить проверку отчета на соответствие требованиям формата электронного представления по кнопке Проверка – Проверить выгрузку . После нажатия на эту кнопку будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена. В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран. Для выгрузки расчета для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо нажать на кнопку Выгрузить – Электронное представление и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имя файлу программа присваивает автоматически. При нажатии на кнопку Выгрузить – Данные о физических лицах раздела 3 будет производиться выгрузка файла с данными о физических лицах раздела 3. Файл можно использовать в «Личном кабинете» организации на сайте ФНС для проверки Ф.И.О и СНИЛС (рис. 45).
В программах 1С, содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить расчет по страховым взносам в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис «1С-Отчетность»). Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения расчета. Для этого нажмите на кнопку Проверка – Проверить в интернете . Для отправки расчета в налоговый орган непосредственно из программы нажмите на кнопку Отправить (рис. 46).
Составление расчета по страховым взносам возможно в других программах «1С:Предприятия 8».